• Cours de Comptabilité générale

    Cours de comptabilité générale

         La comptabilité est l'ensemble des règles et techniques  qui permettent d’enregistrer dans des comptes les flux de l’entreprise afin de déterminer le résultat de l’exercice (bénéfices ou pertes) et de présenter la situation patrimoniale de l’entreprise. Il existe plusieurs types de comptabilité.

    On distingue comptabilité générale et analytique :

    • la comptabilité générale : (voir la définition ci-dessus) pratique évaluant tous des flux financiers de l’entreprise.
    • la comptabilité analytique : identification et valorisation des éléments pris en compte dans le calcul du résultat comptable de l’exercice et analyse de ses éléments.

     

    La tenue des comptes s'effectue à partir de documents comptables et revêt bien souvent un caractère obligatoire pour les entreprises ou associations.

     -  Le bilan comptable est incontournable dans la comptabilité. Il est composé de deux grandes masses, l'actif et le passif.

     -  Le compte de résultat est un document de la comptabilité listant toutes les recettes (produits) et toutes les dépenses (charges) d'une entreprise pour une période donnée.  Il est composé de deux colonnes, les produits et les charges.

    INTRODUCTION

     

    Comptabilité Générale

     

     

              La comptabilité générale a pour objectifs :

     

    --    La description du patrimoine à un moment donné (bilan).

    --    Expliquer l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise (compte de résultat).

              La description du patrimoine se fera par l’intermédiaire du bilan et l’enrichissement ou l’appauvrissement se fera par l’intermédiaire du compte de résultat.

     

    Le Bilan :   il se présente sous la forme d’un tableau en deux parties :

    ACTIF

    PASSIF

     
     

    Emplois : utilisation des fonds

    Ressources : origine des fonds

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Ressources :    . Interne : apports des associés (capitaux).

                            . Externe : dettes.

     

    Exemple : deux associés apportent 50 000 € de leurs fonds personnels et les déposent à leur    banque.

     

    1ère opération :

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     Banque

    50 000

     Capital

    50 000

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    50 000

    Total

    50 000

     

     Comptabilité analytique

     

    2ème opération : ils achètent des stocks de marchandises pour 15 000 €, le règlement se fera                         dans trois mois.

     

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     Banque

    50 000

     Capital

    50 000

     

     Marchandises

    15 000

     Dette fournisseur

    15 000

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    65 000

    Total

    65 000

     

     

    3ème opération : ils prélèvent pour 5 000 € de stock de marchandises, les revendent et          perçoivent en contre partie un chèque de 15 000 €.

     

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     Banque

    65 000

     Capital

    50 000

     

     Marchandises

    10 000

     Dette fournisseur

    15 000

     

     

     

     Bénéfice

    10 000

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    75 000

    Total

    75 000

     

     

     

    Présentation matérielle du Bilan :

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     - Immobilisation Incorporelle

     - Capital

     

     

     - Immobilisation Corporelle

     - Résultat

     

     

     - Immobilisation Financière

     - Réserve

     

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

     - Stock

     

     - Emprunt

     

     

     - Créance

     

     - Dette fournisseur

     

     

     - Disponibilité

     

     - Dette financière et sociale

     

     

     

     

     

     

                     

                   A /   Actifs Immobilisés

              L'actif immobilisé comprend l'ensemble des biens destinés à rester de façon durable dans l'entreprise. On distingue les immobilisations incorporelles (brevets, logiciels, licences…) et les immobilisations financières (actions et obligations).

     

                   B /   Actifs Circulants

              L'actif circulant comprend le stock, les créances et les disponibilités (banque et caisse).

     

                   C /   Capitaux Propres

              Ils regroupent les apports des associés, le bénéfice ou la perte de l'entreprise. Les réservent constituent une partie du résultat mie de côté.

     

                   D /   Dettes

              Les dettes comprennent les emprunts réalisés auprès des établissements de crédits ou après d'un tiers. On trouvera également les dettes fournisseurs, fiscales et sociales.

    Exercice

     

     

    1.   

      

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Capital

    50 000

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Banque

    41 800

     

     

     

    Caisse

    8 200

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    50 000

    Total

    50 000

     

     

    2.   

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Droit au bail

    30 000

    Capital

    89 000

     

    Mobilier

    23 800

     

     

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Stock

    32 400

     

     

     

    Caisse

    2 800

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    89 000

    Total

    89 000

     

     

    3.   

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Fond de commerce

    55 000

    Capital

    103 000

     

    Local commercial

    15 600

     

     

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Stock

    33 500

    Emprunt

    12 000

     

    Banque

    10 900

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    115 000

    Total

    115 000

     

     

    4.   

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Construction

    75 000

    Capital

    103 500

     

    Matériel

    30 000

     

     

     

    Mobilier

    20 000

     

     

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Caisse

    500

    Dette Paul

    50 000

     

    Créance client

    7 000

    Dette fournisseur

    8 000

     

    Stock

    12 000

     

     

     

    Banque

    17 000

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    161 500

    Total

    161 500

     

     

    5.   

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Installation

    25 000

    Capital

    50 000

     

    Matériel

    15 000

     

     

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Caisse

    400

    Dette Etat

    5 000

     

    Créance client

    18 000

    Dette fournisseur

    13 200

     

    Stock

    23 000

    Dette Jean

    19 000

     

    Banque

    5 800

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    87 200

    Total

    87 200

     

     

    6.   

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Mobilier

    4 000

    Capital

    70 000

     

    Matériel

    53 000

    Bénéfice

    4 500

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Caisse

    7 000

    Dette bancaire

    16 000

     

    Créance client

    5 000

    Dette fournisseur

    4 100

     

    Stock

    13 600

     

     

     

    Prêt à Gérard

    12 000

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    94 600

    Total

    94 600

     

     

     

    7.   

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Mobilier

    30 800

    Capital

    50 000

     

     

     

    Bénéfice

    6 100

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Caisse

    2 300

    Dette Martin

    30 000

     

    Créance client

    20 600

    Dette fournisseur

    12 600

     

    Stock

    35 800

     

     

     

    Banque

    9 200

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    98 700

    Total

    98 700

     

     

    8.   

     

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Matériel

    140 000

    Capital

    160 000

     

    Brevet

    30 000

    Bénéfice

    39 000

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Caisse

    5 000

    Dette bancaire

    70 000

     

    Créance client

    70 000

    Dette fournisseur

    136 000

     

    Stock

    130 000

     

     

     

    Banque

    30 000

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    405 000

    Total

    405 000

     

     

     

     

     

     

     

    9.   

     

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Matériel

    30 000

    Capital

    40 000

     

     

     

    Perte

    44 000

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Caisse

    3 000

    Dette Raoul

    20 000

     

    Créance client

    18 000

    Dette fournisseur

    75 000

     

    Stock

    40 000

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    91 000

    Total

    91 000

     

     

     

    10. 

     

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Matériel

    32 540

     

     

     

     

     

    Perte

    2 440

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Caisse

    1 840

    Dette Etat

    7 310

     

    Créance client

    4 530

    Dette fournisseur

    33 540

     

    Stock

    21 620

    Dette bancaire

    22 120

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    60 530

    Total

    60 530

     

     

     

     

     

     

     

    11. 

     

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Construction

    33 200

    Capital

    220 000

     

    Matériel

    108 700

     

     

     

    Mobilier

    28 560

     

     

     

     

    2 730

     

     

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Stock

    45 820

    Dette fournisseur

    15 440

     

    Créance

    19 550

    Dette bancaire

    3 710

     

    Caisse

    590

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    239 150

    Total

    239 150

     

     

     

    12. 

     

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Terrain

    115 000

    Capital

    400 000

     

    Construction

    311 500

    Bénéfice

    7 540

     

    Matériel

    18 250

     

     

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Stock

    12 620

    Dette fournisseur

    9 640

     

    Créance

    8 740

    Dette bancaire

    58 000

     

    Caisse

    1 440

     

     

     

    Banque

    7 630

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    475 180

    Total

    475 180

     

     

     

     

    13. 

     

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Matériel

    35 400

    Capital

     73 128

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Stock

    22 820

    Dette fournisseur

    3 630

     

    Créance

    2 542

     

     

     

    Caisse

    634

     

     

     

    Banque

    15 362

     

     

     

     

     

     

     

     

    Total

    76 758

    Total

    76 758

     

     

     

    CHAPITRE   I

     

    Les Flux et l’Entreprise

     

     

     

     

     

     

            I /        Notion de flux

     

     

     
     

     

     

     

             

     

              Un flux est un mouvement :

     

              La comptabilité générale consiste en l’étude et l’enregistrement des flux financiers de l’entreprise.

     

            II /       Flux à la création de l’entreprise

     

    Application :

              Mr DUBOIS créé une entreprise d’expertise maritime.

     

    a.              Le 1er septembre il apporte en banque 12000 € qu’il dépose en banque.

    b.             Le 6 septembre : achat d’un véhicule de 8484,8 €, le règlement se fait par chèque.

    c.              Le 7 septembre : achat de mobiliers de 434,5 €, l’achat se fait à crédit au fournisseur TUBO.

    d.             Le 8 septembre : achat de photocopieur de 663,3 €, le règlement de 163,3 € se fait en chèque, le reste s’effectuera dans 3 mois au fournisseur SBM.

    e.              Le 9 septembre : retrait à la banque de 1000 € pour alimenter la caisse.

    f.              Le 10 septembre : achat par caisse d’un appareil de photo 153 €.

    g.             Le 11 septembre : achat d’un ordinateur de 485 € et d’un meuble de 127 € par chèque.

     

     

              Etablir le bilan de Mr DUBOIS à la création de l’entreprise.

     

    ACTIF

    PASSIF

     
     

     

     

     

     

     

    . Actifs Immobilisés :

     

    . Capitaux Propres :

     

     

     

     

     

     

     

    Mobilier

    434,5

    Capital

    12 000,0

     

    Véhicule

    8 484,8

     

     

     

    Photocopieur

    663,3

     

     

     

    Appareil photo

    153,0

     

     

     

    Ordinateur

    485,0

     

     

     

    Meuble

    127,0

     

     

     

     

     

     

     

     

    . Actifs Circulants :

     

    . Dettes :

     

     

     

     

     

     

     

    Caisse

    847,0

    Dette Tubo

    434,5

     

    Banque

    1 739,9

    Dette SBM

    500,0

     

     

     

     

     

     

    Total

    12 934,5

    Total

    12 934,5

     

     

     

            III /     Le Journal

     

              Le Journal est un document comptable obligatoire pour l'entreprise qui enregistre l'ensemble des opérations chronologiquement. Il existe plusieurs journaux :

     

    1.             Le Journal des achats.

    2.             Le Journal banque.

    3.             Le Journal des ventes.

    4.             Le Journal caisse.

    5.             Le Journal OD (Opérations Diverses).

     

    Présentation papier du Journal

     

    N° COMPTE

     

    DATE

     

    DEBIT

    CREDIT

     

     

     

     

     

     

    Emploi

     

     

    *

     

     

     

    Ressource

     

    *

     

     

     

     

     

     

     

     

    Libellé

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Application :

     

    N° CPT

     

    01-sept

     

    Débit

    Crédit

     

     

     

     

     

    512

    Banque

     

     

       12 000,0  

     

    101

     

    Capital

     

     

       12 000,0  

     

     

     

     

     

     

     

     

    Apport Initial

     

     

     

     

     

    06-sept

     

     

     

     

     

     

     

     

    2182

    Véhicule

     

     

         8 484,8  

     

    512

     

    Banque

     

     

         8 484,8  

     

     

    07-sept

     

     

     

     

     

     

     

     

    2184

    Mobilier

     

     

            434,5  

     

    401

     

    Fournisseur

     

            434,5  

     

     

    08-sept

     

     

     

     

     

     

     

     

    2183

    Photocopieur

     

     

            663,3  

     

    512

     

    Banque

     

     

            163,3  

    401

     

    Fournisseur

     

            500,0  

     

     

    09-sept

     

     

     

     

     

     

     

     

    530

    Caisse

     

     

         1 000,0  

     

    512

     

    Banque

     

     

         1 000,0  

     

     

    10-sept

     

     

     

     

     

     

     

     

    215

    Appareil photo

     

            153,0  

     

    530

     

    Caisse

     

     

            153,0  

     

     

    11-sept

     

     

     

     

     

     

     

     

    2183

    Ordinateur

     

     

            485,0  

     

    2184

    Mobilier

     

     

            127,0  

     

    512

     

    Banque

     

     

            612,0  

     

     

     

     

     

     

     

            IV /     Le Grand Livre

     

              Le Grand Livre est élaboré à partir du journal, il permet le suivi d'un compte. Présentation en T :

    Banque

     

    Capital

     

    Dette TUBO

     

    Dette SBM

    12 000,00

    8 484,80

     

     

    12 000,00

     

     

    434,5

     

     

    500

     

    163,3

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    1 000,00

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    485

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    127

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Caisse

     

    Appareil photo

     

    Mobilier

     

    Photocopieur

    1 000,00

    153

     

    153

     

     

    434,5

     

     

    663,3

     

     

     

     

     

     

     

    127

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Ordinateur

     

    Véhicule

     

     

     

     

     

     

    485

     

     

    8 484,80

     

     

     

     

     

     

     

     

     

            V /   La Balance

              C'est un instrument de contrôle périodique qui recense l'ensemble des comptes utilisés par l'entreprise en faisant apparaître pour chacun d'eux le total des crédits et le solde. Comme le bilan, la balance doit être équilibrée.

     

    N° CPT

    Intitulé

    Débit

    Crédit

    Solde débit

    Solde crédit

    101

    215

    2182

    2183

    2183

    2184

    401

    401

    512

    530

    Capital

    Photo

    Véhicule

    Photocopieuse

    Ordinateur

    Mobilier

    Fourn.TUBO

    Fourn.SBM

    Banque

    Caisse

     

    153,0

    8 484,8

    663,3

    485

    561,5

     

     

    12 000,0

    1 000,0

    12 000,0

     

     

     

     

     

    434,5

    500,0

    10 260,1

    153,0

     

    153,0

    8 484,8

    663,3

    485

    561,5

     

     

    1 739,9

    847,0

    12 000,0

     

     

     

     

     

    434,5

    500,0

     

     

     

     

     

            VI /     Flux d’Exploitation

    Flux d’investissement et de financement : lorsque l’entreprise exerce son activité, elle peut encore réaliser des opérations d’investissement et de financement (achat d’un nouveau matériel, augmentation de capital, recours à un emprunt…).

    Flux d’exploitation : lors de l’exercice de son activité, l’entreprise est en rapport avec les autres agents économiques.

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

            VII /    Notion de Compte de Gestion

     

     

              Les comptes de charge et de produit sont des comptes de gestion. Le Grand Livre d’une entreprise est donc constitué de compte de bilan et de gestion.

     

     

    --    Compte de Charge : Mr Deli achète des marchandises par banque de 350 €.

     

    607

    512

    Achat de marchandise

    Banque

    350

     

    350

     

    --    Compte de Produits : Mr Déli revend ses marchandises 600 €, qu’il reçoit en banque.

     

    512

    707

    Banque

    Vente de marchandise

    600

     

    600

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    CHAPITRE   II

     

    La TVA

     

     

     

     

     

     

              La TVA est un impôt général qui touche la plupart des services ou des produits manufacturés. Elle a été créée en France en 1953, c’est un impôt indirect qui représente 45% des recettes fiscales de l’Etat. Il existe trois taux de TVA :

     

    1.             Le taux normal de 19,6 % regroupe l'ensemble des biens et des services : biens de consommation courants.

     

    2.             Le taux réduit de 5,5 % concerne les produits alimentaires : les produits alimentaire de base, transport, spectacle.

     

    3.             Le taux super réduit de 2,1 % concerne les médicaments remboursés par la sécurité sociale.

     

    Mécanisme de la TVA

     

     

                                  

                           

    Laiterie

    Fromagerie

    Grossiste

    Détaillant

    Epicier

    VA

     

    30

    30

    20

    10

    10

    TVA

     

    1,65

    1,65

    1,10

    0,55

    0,55

    Collecte

     

    1,65

    3,30

    4,40

    4,95

    5,50

    Déduit

     

     

    1,65

    3,30

    4,40

    4,95

    TVA à

    reverser

    1,65

    1,65

    1,10

    0,55

    0,55

     

     

     

     

    VA

    TVA

    Collecte

    Déduit

    TVA à reverser

    Laiterie

    Fromagerie

    Grossiste

    Détaillant

    Epicier

    75

    7

    13

    4

    7

    14,700

    1,372

    2,548

    0,784

    1,372

    14,700

    16,070

    18,620

    19,404

    20,776

     

    14,700

    16,070

    18,620

    19,404

     

    14,700

    1,372

    2,548

    0,784

    1,372

     

    Application :

     

              L’entreprise achète un matériel informatique et une imprimante pour 1 200 € HT. La TVA est a 19,6 % et elle revend ensuite ce produit 1 600 € TTC.

     

    1.             Présenter la facture d’achat et de vente en faisant apparaître le montant HT, La TVA et le montant TTC.

     

    2.             Calculer la TVA à reverser.

     

     

    ™˜—–™˜—–™˜—–

     

    1.

     

    Montant HT                         1 200

    TVA 19,6 %                                      235,2

     

    Montant TTC                        1435,2

     

     

    Montant HT                            1286,4

    TVA 19,6%                               313,6

     

    Montant TTC                         1 600

     

     

    PVTTC = PVHT * (1 + TVA)

     

    PVHT =  PVTTC / (1 + TVA)

     

    2.

     

    La TVA à reverser        = 313, 6 – 235,20

                                          = 78,4

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    CHAPITRE   III

     

    Les Achats et les Ventes

     

     

     

     

     

     

    L’entreprise est amenée à produire toute sorte de documents lors de son activité (devis, bons de commande, bons de livraison, factures…). Parmis tous ces documents, seul la facture est un document obligatoire. Elle  est soumise à un formalisme rigoureux et important à connaître.

    La facture doit entre autre comporter le nom des partis et leurs adresses, la forme juridique et la forme capitale sociale du vendeur, le numéro d’enregistrement au RCS (Registre du Commerce et des Sociétés) pour le vendeur, le numéro de TVA intracommunautaire (pour les pays faisant partie de l’Europe). Elle doit faire apparaître également le montant HT, la quantité, le prix unitaire, taux TVA et le montant TTC.

    Une facture est établie au moins en deux exemplaires, l’original étant pour le client et le double conservé par le fournisseur pour l’enregistrement de sa vente. Le délai de conservation des factures est de 10 ans en matière commerciale et 6 ans en matière fiscale.

     

     

    Présentation de la facture

             

     

              Montant brute                                      (Quantité * Prix unitaire)

    -        Réductions commerciales                    (Rabais, remises, ristourne)

              Net commercial

    -        Réduction financière                            (Escompte)

              Net financier

    +       Frais accessoire                                    (Transport, mise en service)

              Net HT

    +       TVA

              Net à payer TTC

     

     

     

     

     

     

     

    Réductions Commerciales :

     

    --   Rabais : c’est une réduction du prix de vente qui tient compte d’un défaut de qualité ou d’un problème de livraison.

     

    --   Remise : c’est une réduction du prix de vente qui tient compte de la quantité commandée ou de la qualité de l’acheteur.

     

    --   Ristourne : elle est accordée à la fin d’une période, elle se calcule sur le montant global des achats effectués par le client.

     

     

    Réduction Financière :

     

    --   Escompte : il est accordé pour un règlement au comptant ou un règlement anticipé.

     

     

     

    Application :

     

    1.       Une entreprise achète 25 imprimantes 150 € HT / pièce. Elle obtient 5 % de remises,                 3 % de rabais, et 2 % d’escompte.

    Déterminer le net à payer.

     

    ™˜—–™˜—–™˜—–

     

              150 * 25

    -        5 * (150 * 25) / 100      Remises 5 %

              3562,5

    -        3 * (3562,5) / 100         Rabais 3 %

              3455,62                         Net commercial

    -        (2 * 3455,62) / 100       Escompte 2 %

              3386,5125                     Net financier  

    +       (19,6 * 3386,51) /100   TVA 19,6 %

              4050,27 €                      Net à payer

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    2.       8 écrans 273 HT / pièces. Remise 3 %, escompte 4 %.

              Net à payer ?

     

    ™˜—–™˜—–™˜—–

     

              8 * 273

    -        3 * (2184) / 100                        Remise 3 %

              2118,48

    -        (4 * 2118,28) / 100       Escompte 4 %

              2033,72

    +       (19,6 * 2033,72) / 100  TVA 19,6 %

              2432,35 €

     

     

    3.       Le net à payer fait 2163,94. Il y a un rabais de 5%, une remise de 3%, une escompte 1% et la TVA 19,6%.

              Montant brut ?

     

    ™˜—–™˜—–™˜—–

     

                       1587,22               Montant Brut

    / 5 %               83,53               Rabais

                       1670,75               Net commercial 1

    / 3 %                        51,67                  Remise           

                       1722,42               Net commercial 2

    / 1 %               17,39               Escompte

                       1739,81               Net financier

    / 19,6 %        424,13               TVA 19,6%

                       2163,94

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    CHAPITRE   IV

     

    Calculs Commerciaux

     

     

     

     

     

     

            I /    Définition

     

     

              La marge brute ou marge commerciale est le prix de vente moins le prix d'achat hors taxes.

     

     

     

     

              Le coefficient multiplicateur permet de passer du prix d'achat hors taxes au prix de vente TTC.

     

     

    ou

     

     

    ™˜—–™˜—–™˜—–

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    Application :

     

    1.             Prix d'achat 150 € HT, Taux de marque 33 %.

     

              Déterminer le coefficient multiplicateur, le prix de vente TTC et le taux normal pour la TVA ?

     

    PVTTC : prix d'achat * 1,785 = 267,76

     

     

    2.             Un commerçant a un prix d'achat TTC de 478,40 € au taux de TVA normal. Il souhaite réaliser une marge brute de 200 €.

     

              Quels sont le PVTTC et le coefficient multiplicateur ?

     

    MB = PVHT - PAHT

    200 = PVHT – 400

    PVHT = 600

     

    PVTTC = 600 * 1,196 = 717,60

     

     

    3.             Un commerçant achète des pots 10 € HT, qui les revend 25 € HT et la TVA est de       5,5 %. En début de semaine, il a un stock de 35 pots, il en reçoit 450, il a réalisé un chiffre d'affaires de 12 132,50 TTC.

     

              Déterminer le taux de marge brute unitaire (taux de marge et taux de marque), la marge hebdomadaire et le coefficient multiplicateur ?

     

    Taux de marge brute = PVHT - PAHT

    15 = 25 - 10

     

             

             

     

     

     

    4.             Le taux de TVA est le taux normal, remplir le tableau suivant :

     

    Prix d'achat HT

    575

     

     

    Prix d'achat TTC

    687,7 

     

     

    Coefficient multiplicateur

    2,718 

     

    3

    PVHT

    1 306,82 

     

     

    PVTTC

    1 562, 954 

    1375

     

    Marge brute

     

     

    2 715,05

    Taux de marge

     

    101%

     

    Taux de marque

    56%

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

     

    CHAPITRE    V

     

    Les Charges de Personnel

     

     

     

     

     

    Introduction

     

     

              L’entreprise, pour fonctionner, dispose de moyens matériels (bâtiments, machines) et de moyens humains (le personnel de l’entreprise). Ce personnel s’est engagé dans un contrat de travail a exercé une certaine activité sous la subordination d’un employeur et moyennant une rémunération. Cette rémunération constitue la majeure partie des charges de personnel, mais à cela l’employeur ajoutera les cotisations patronales.

     

     

              I /    Le Salaire

     

     

              Le salaire peut être composé de divers éléments qui additionnés forment le salaire brut. L’employé ne touchera pas la totalité du salaire brut, certaines retenues seront effectuées sur ce salaire. Elles constituent les cotisations salariales

     

     

                       A /   Les Différents Elements du Salaire Brut

     

                                1 /    La Partie Principale

     

     

              La partie principale peut être calculé de deux manières :

     

     

     

    Les heures effectuées au-delà des 35 heures constituent " les heures supplémentaires ":

     

    --    De 36 à 39 : ce sont des heures bonifiés.

    --    De 40 à 43 : Rémunération à 125 %.

    --    A partir de 43 : Rémunération à 15O %.

     

    Application :

     

     

    1.             Un salarié est payé 1 800 € de salaire de base.

     

    Semaine 1 : 37 heures.

    Semaine 2 : 44 heures.

    Semaine 3 : 46 heures.

    Semaine 4 : 39 heures.

    Semaine 5 : 12 heures.

     

    a)             Déterminer le nombre d'heures bonifiées, le nombre d'heures rémunérées à 125 % et 150 % ?

    b)             Calculer le salaire brut.

    c)             Repos complémentaire.

     

    ™˜—–™˜—–™˜—–

     

    a)      

     

    Heures Effectuées

    Heures Normales

    Heures Bonifiées

    Heures à 125 %

    Heures à 150 %

    Semaine 1

    37 

    35 

     

     

    Semaine 2

    44 

    35 

    Semaine 3

    46 

    35 

    Semaine 4

    39 

    35 

     

     

    Total

     

     

    14

    8

    4

     

    b)

             

             

             

     

     

    c)      

              Repos compensatoire = 14 * 25 % = 3 h 30

     

     

                                2 /    La Partie Accessoire

     

     

              On distingue trois éléments :

     

    1.             Avantages en nature (véhicule, logement…).

    2.             Primes (rendement, assiduité, salissure…).

    3.             Indemnités sont destinées à compenser une dépense réaliser par la salarié dans le cadre de sa fonction (indemnité kilométrique, hôtel…).

     

     

                       B /   Les Retenus sur Salaire

     

     

              Elles sont dues à diverses caisses :

     

    --    URSSAF : Union pour le Recouvrement pour la Sécurité Sociale et des Allocations Familiales.

     

    --    ASSEDIC : Association pour l’Emploi Dans l’Industrie et le Commerce.

     

    --    Caisses de Retraites :

    Ø   ARRCO

    Ø   AGIRC

     

     

              D’autres retenues peuvent être effectuées (les avances et acomptes), ou les saisie-arrêt sur salaire.

     

    CHAPITRE   VI -  Les Amortissements

     

     

     

     

     

     

            I /    Définition

     

     

              L'amortissement constate une dépréciation (perte de valeur) certaine et irréversible de la valeur d'immobilisation (biens destinés à rester de façon durable dans l'entreprise).

     

     

            II /   Terminologie

     

     

    VO = Valeur d'Origine = Prix d'Achat HT + Frais Accessoire

     

     

     

    n = durée d'amortissement

     

    VNC = Valeur Nette Comptable = Valeur Début Période – Annuité d'Amortissement

     

            III / Les Modes d'Amortissements

                       A /   L'Amortissement Linéaire

     

              C'est un système de droit commun qui s'applique à tous les biens neufs et les biens d'occasion. La date de référence est la date de mise en service du bien.

     

    Application :

     

    1.             Achat d'un matériel informatique mis en service le 01/01/N. 50 000 € HT amortissable sur 4 ans.

     

    Plan d'amortissement :

    Année

    VO

    Amortissement

    VNC

    N

    N+1

    N+2

    N+3

    50 000

    50 000

    50 000

    50 000

    12 500

    12 500

    12 500

    12 500

    37 500

    25 000

    12 500

    0

     

    Taux = 100 / 4 = 25 %

     

    Amortissement =  V0 * 25 %

     

     

    2.             Achat d'un matériel informatique mis en service le 15/04/N. 75 000 € HT amortissable sur 5 ans.

     

    Plan d'amortissement :

    Année

    VO

    Amortissement

    VNC

    N

    N+1

    N+2

    N+3

    N+4

    N+5

    75 000

    75 000

    75 000

    75 000

    75 000

    75 000

    10 625

    15 000

    15 000

    15 000

    15 000

    4 375

    64 375

    49 375

    34 375

    19 375

    4 375

    0

                                                                                   S = 75 000

    Taux = 100 / 5 = 20 %

    Une année = 360 jours

              Nombre de jour restant dans l'année N : 255 donc il faut recalculer en fonction du nombre de jour restant l'amortissement.

    Amortissement = 75000 x 20 % x 255 / 360 = 10 625

    Nombre de jour utilisé pour l'année N + 5 = 105

    Amortissement = 75000 x 20% x 105 / 360 = 4 375

                        B /   L'Amortissement Dégressif

                                1 /    Coefficient

     

    Si l'amortissement va de :

    --    3 ou 4 ans   : coefficient = 1,25

    --    5 ou 6 ans   : coefficient = 1,75

    --    6 ans           : coefficient = 2,25

     

     

    Date de référence : 1er jour du mois d'achat

     

    Application :

     

    1.             75 000 € HT d'achat et mise en service 15/04/N. Amortissement sur 5 ans.

     

    Années

    Taux L

    Taux D

    Valeur Début Période

    Amortissement

    Valeur

    Fin

    Période

    N

    N+1

    N+2

    N+3

    N+4

    100/5 = 20 %

    100/4 = 25 %

    100/3 = 33,3 %

    100/2 = 50 %

    100 %

    35 %

    35 %

    35 %

    35 %

    35 %

    75 000,00

    55 312,50

    35 953,12

    23 369,53

    11 684,77

    19 687,50

    19 359,38

    12 583,59

    11 684,77

    11 684,77

    5 5312,50

    35 953,12

    23 369,53

    11 684,77

    0

     

    Taux L =    pour l'année N : 100 / 5

                       Pour l'année N + 1 : 100 / 4

                       Pour l'année N + 2 : 100 / 3

         ...

    Taux D =    100 / 5 % * 1,75 (coefficient)

    Nombre de mois restant : 9 mois

    Amortissement = 75 000 * 35 % * 9 / 12

              On prend toujours le taux le plus élevé des deux.

    2.             Achat le 15/12/2002 d'un matériel industriel 87 000 € HT. Frais de mise en service               3 000 € HT. Mise en service le 20/01/2003, amortissement 4 ans.

    --   Etablir le plan d'amortissement linéaire.

    --   Etablir le plan d'amortissement dégressif.

    Plan d'amortissement linéaire :

     

    Année

    VO

    Amortissement

    VNC

    2003

    2004

    2005

    2006

    2007

    90 000

    90 000

    90 000

    90 000

    90 000

    21 250

    22 500

    22 500

    22 500

    1 250

    68 750

    46 250

    23 750

    1 250

    0

     

    VO = 87 000 + 3 000 = 90 000

    Nombre de jour pour l'année N = 340

    Taux = 1000 / 4 x 340 / 360 = 21 250

     

    Plan d'amortissement dégressif :

     

    Années

    Taux L

    Taux D

    Valeur

    Début

    Période

    Amortissement

    Valeur

    Fin

    Période

    2002

    2003

    2004

    2005

    25 %

    33,3 %

    50 %

    100 %

    31,25%

    31,25%

    31,25%

    31,25%

    90 000,00

    87 656,25

    58 437,50

    29 218,75

    2 343,75

    29 218,75

    29 218,75

    29 218,75

    87 656,25

    58 437,50

    29 218,75

    0

     

    3.             Une entreprise achète du matériel industriel le 06/03 et le met en service le 10/03. Prix d’achat 60 000 € HT, durée d’utilisation 6 ans.

     

    --   Etablir le plan d'amortissement linéaire.

    --   Etablir le plan d'amortissement dégressif.

    Plan d'amortissement linéaire :

     

    Année

    VO

    Amortissement

    VNC

    N

    N + 1

    N + 2

    N + 3

    N + 4

    N + 5

    N + 6

    60 000

    60 000

    60 000

    60 000

    60 000

    60 000

    8 055,55

    10 000

    10 000

    10 000

    10 000

    10 000

    1 944,55

    51 944,55

    41 944,55

    31 944,55

    21 944,55

    11 944,55

    1 944,55

     

    VO = 60 000

    Nombre de jour pour l'année N = 340

    Taux = (1000 / 6) * (1 / 6 ) * (290 / 360) = 8 055,55

    Plan d'amortissement dégressif :

     

    Années

    Taux L

    Taux D

    Valeur

    Début

    Période

    Amortissement

    Valeur

    Fin

    Période

    2003

    2004

    2005

    2006

    2007

    2008

    16,67 %

    20,00 %

    25,00 %

    33,33 %

    50,00 %

    100 %

    29,17 %

    29,17 %

    29,17 %

    29,17 %

    29,17 %

    29,17 %

    60 000,00

    45 416,67

    32 170,14

    22 787,18

    15 191,45

    7 595,72

    14 583,33

    13 246,53

    9 382,96

    7 595,73

    7 595,73

    7 595,72

    45 416,67

    32 170,14

    22 787,18

    15 191,45

    7 595,72

     

     

     

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